一、內(nèi)控體系建設(shè)項目背景

        長期以來，我國的行政事業(yè)單位在管理上一直存在一個盲區(qū)，或者說管理空白，國家通過《會計法》、《預(yù)算法》、《政府采購法》等法律法規(guī)和地方性文件來指導(dǎo)和要求行政事業(yè)單位的管理活動，但這些法律法規(guī)文件一般只管到單位，相對而言，只有財務(wù)方面的制度管的比較具體，但也只是涉及到會計業(yè)務(wù)。國家的這些制度到單位以后，單位內(nèi)部如何管，業(yè)務(wù)和會計如何聯(lián)結(jié)，一直沒有得到很好的解決。預(yù)算與相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)事項脫節(jié)、業(yè)務(wù)與會計脫節(jié)，這種現(xiàn)象在行政事業(yè)單位普遍存在?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）的出臺，就是為從根本上解決這個問題的。所以，《內(nèi)部控制規(guī)范》第一條就開宗明義的提出：單位內(nèi)控建設(shè)的目的是為了提高單位的內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制的建設(shè)。
        行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)的法律及法規(guī)大事記：
2010年，行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)研究課題在深圳交通運輸委員會試點成功；
2012年，財政部出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》;
2014年10月23日，十八屆四中全會通過《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》;
2015年12月23日，財政部出臺《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會〔2015〕24號）;
2016年6月24日，財政部下發(fā)《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》（財會〔2016〕11號）;
2017年1月25日，財政部發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）的通知》（財會[2017]1號）和《關(guān)于開展2016年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編報工作的通知》（財會函[2017]3號）;
2017年2月16日，財政部成立了內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)化委員會。
        十八大提出全面依法治國、全面從嚴(yán)治黨，已經(jīng)在政策層面上確立了加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)勢在必行；中央出臺的以上種種政策表明了行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的緊迫性。
行政事業(yè)單位的內(nèi)控采用了風(fēng)險管理的理論框架，借鑒了國內(nèi)銀行、上市公司、央企等企業(yè)內(nèi)控的成功經(jīng)驗，是一種科學(xué)的、系統(tǒng)的、復(fù)雜的管理體系。隨著內(nèi)控范圍（控經(jīng)濟(jì)、控權(quán)利、控黨務(wù)、控行政業(yè)務(wù)等）的不斷擴(kuò)大，內(nèi)控建設(shè)成為單位全局的大事，不是一項簡單的財務(wù)管理工作，對于大多數(shù)行政事業(yè)單位而言，受專業(yè)程度和時間精力的限制，單位獨立完成單位內(nèi)控體系建設(shè)工作是有一定難度的。
為此，財政部《指導(dǎo)意見》中明確提出：“鼓勵社會第三方參與單位內(nèi)部控制建設(shè)和發(fā)揮外部監(jiān)督作用，形成單位內(nèi)部控制建設(shè)的合力”，這給單位內(nèi)控體系建設(shè)提供了一個政策支持和指導(dǎo)思路。據(jù)我們了解，北京、深圳等地區(qū)內(nèi)控體系建設(shè)做的比較好的單位，也都是在專業(yè)的第三方機(jī)構(gòu)參與下共同完成的。因此，以單位為主、社會第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)深度參與，是一種高效、省心、并且有政策依據(jù)和眾多實踐案例的內(nèi)控體系建設(shè)成功模式。
        在此背景和新形勢要求下，作為棗莊唯一一家行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)咨詢和信息化實施的第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)，我們研發(fā)和設(shè)計了一套符合內(nèi)控規(guī)范的、高標(biāo)準(zhǔn)的單位內(nèi)控體系建設(shè)整體解決方案，目前已順利完成棗莊多家單位的內(nèi)控體系建設(shè)咨詢項目，得到了這些單位和市財政局領(lǐng)導(dǎo)的普遍認(rèn)可和好評。

二、內(nèi)控體系建設(shè)合作工作原則

1、共同工作：項目一經(jīng)確立，即由單位和我們分別成立項目小組，項目運作過程中，雙方應(yīng)按照目標(biāo)一致、密切配合的原則，建立共同工作的平臺，共同推動項目的進(jìn)行。
2、信息互動：項目合作雙方應(yīng)定時聯(lián)系和溝通，與項目有關(guān)和有用的信息和資料應(yīng)予以開放，保證信息和資料的及時性和有效性，使項目得以順利進(jìn)行。
3、內(nèi)控規(guī)范與單位實際相結(jié)合：項目應(yīng)充分考慮當(dāng)前財政部門對單位內(nèi)控建設(shè)的階段性要求，尊重和理解單位的實際情況，按照務(wù)實、高效的原則，搭建即符合規(guī)范要求的、又充分結(jié)合單位實際的內(nèi)控體系框架，初期目標(biāo)是解決單位內(nèi)控體系“有”和“無”的問題，在此基礎(chǔ)上再逐步細(xì)化、推進(jìn)。

三、內(nèi)控體系建設(shè)項目階段和目標(biāo)

        鑒于單位內(nèi)控建設(shè)長期性、系統(tǒng)性的特點，我們提出“長期規(guī)劃、著眼現(xiàn)實、重點突破、穩(wěn)步推進(jìn)”的建設(shè)思路。我們將單位的內(nèi)控建設(shè)分為三個階段：

四、內(nèi)控體系建設(shè)項目的內(nèi)容

（一）框架內(nèi)容

        我們認(rèn)真研究和解讀《內(nèi)控規(guī)范》和《指導(dǎo)意見》后，借鑒國內(nèi)單位內(nèi)控體系建設(shè)的成功經(jīng)驗，提煉和歸納出了內(nèi)控體系建設(shè)的框架內(nèi)容：

1、概述：明確內(nèi)控的目標(biāo)、原則、方式、結(jié)構(gòu)等內(nèi)容，是對單位內(nèi)控體系的總體描述。
2、風(fēng)險評估：將風(fēng)險管理理論與行政事業(yè)單位的性質(zhì)特點相結(jié)合，確定單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動風(fēng)險的分析方法、評估標(biāo)準(zhǔn)、控制措施等內(nèi)容。根據(jù)現(xiàn)階段財政部門對單位內(nèi)控建設(shè)的具體要求，側(cè)重于對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險分析和管理。
3、單位層面：從組織和人力資源管理的角度，確定單位內(nèi)控的機(jī)制，同時明確單位內(nèi)控所采用的方法和工具。
4、業(yè)務(wù)層面：在風(fēng)險評估和單位層面建設(shè)的基礎(chǔ)上，明確六大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)、范圍、職責(zé)分工、流程描述、風(fēng)險點識別、管控措施等內(nèi)容。
5、信息化系統(tǒng)：根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》的要求，明確與內(nèi)控體系業(yè)務(wù)層面配套使用的信息化管理軟件系統(tǒng)，并且提出信息化系統(tǒng)建設(shè)和維護(hù)的管理要求和實施步驟。
6、評價、監(jiān)督和報告：這是單位內(nèi)控體系建立健全和有效實施最關(guān)鍵的保障措施，是在完成上述5項工作后對單位內(nèi)控建設(shè)的總結(jié)和評價，同時為財政、審計等外部部門的監(jiān)督檢查提供依據(jù)。

（二）內(nèi)控體系的表現(xiàn)形式

根據(jù)以上內(nèi)控體系的框架內(nèi)容，我們直觀、明了的提出單位內(nèi)控體系建設(shè)成果的四個表現(xiàn)形式：
簡單而言，單位內(nèi)部控制體系包括四部分：一本《內(nèi)部控制手冊》、一本《內(nèi)部控制管理制度手冊》、一套內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)（6個模塊）、一張《內(nèi)部控制報告》（附支撐性材料）。

1、《內(nèi)部控制手冊》

        《內(nèi)部控制手冊》是單位內(nèi)控體系的基礎(chǔ)和核心，目前絕大多數(shù)單位都沒有建立符合內(nèi)控規(guī)范要求的內(nèi)控手冊，因此，內(nèi)控體系建設(shè)的第一步，也是最重要的一步，就是著手設(shè)計和編寫這個手冊。
內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)、科學(xué)的管理體系，融合了組織管理、人力資源管理、風(fēng)險管理、流程管理和信息化管理等多種管理體系，手冊要涵蓋內(nèi)部控制環(huán)境的分析和控制、六大業(yè)務(wù)各個業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)的梳理、關(guān)鍵風(fēng)險點的識別和描述、風(fēng)險防控措施的制定等內(nèi)容，因此，完成手冊的設(shè)計和編寫工作，需要充分的時間精力和較高的專業(yè)技能做保證。
        內(nèi)控手冊單位層面的主要內(nèi)容是建立單位內(nèi)控建設(shè)的組織機(jī)構(gòu)、建立議事決策機(jī)制、確定關(guān)鍵崗位和崗位人員的職責(zé)及日常管理要求、明確不相容崗位分離，并且還對會計體系和信息化系統(tǒng)的建設(shè)提出要求等等。單位層面是為業(yè)務(wù)層面的有效實施和信息化系統(tǒng)的落地，從機(jī)制和人員等方面提供有力的保障，沒有單位層面的土壤，就不會有業(yè)務(wù)層面和信息化系統(tǒng)的果實。
        根據(jù)內(nèi)控規(guī)范對單位內(nèi)控初期階段建設(shè)的要求，《內(nèi)部控制手冊》核心的部分是六大業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險點識別和風(fēng)險防控措施的制定?！秲?nèi)部控制手冊》業(yè)務(wù)層面的內(nèi)容如下：
 （1）范圍：依據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》和相關(guān)法律法規(guī)的要求，結(jié)合單位的實際情況，確定該項業(yè)務(wù)控制的范圍。比如：《會計法》中規(guī)定非稅收入不屬于單位的收入，但《內(nèi)控規(guī)范》第二十七條把非稅收入納入到了收支業(yè)務(wù)控制的范圍；有的單位沒有建設(shè)項目業(yè)務(wù)，有的單位沒有對外投資業(yè)務(wù)，這些情況，都需要結(jié)合單位的實際情況，按照《內(nèi)控規(guī)范》的要求，在手冊中做出靈活的、適合的處理。
（2）目標(biāo)：風(fēng)險管理是緊緊圍繞目標(biāo)開展的管理活動，所以，每項業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)要明確，并且要根據(jù)國家政策的調(diào)整和單位職能、機(jī)構(gòu)、的變化而做調(diào)整和改變。
（3）職責(zé)：確定該項業(yè)務(wù)的歸口管理部門；確定涉及到該項業(yè)務(wù)所有部門的職責(zé)，包括政府主管部門。
（4）不相容崗位分離表：不相容崗位分離是內(nèi)控的一個基本要求和原則，所以，每項業(yè)務(wù)涉及到哪些崗位，這些崗位不相容分離是如何處理的，都要在手冊做明確的規(guī)定和描述。
（5）分級授權(quán)和權(quán)利清單：2015年《指導(dǎo)意見》對單位內(nèi)控明確提出“分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)”的要求，所以，手冊中必須明確規(guī)定每項業(yè)務(wù)的各個審核審批環(huán)節(jié)是如何實現(xiàn)分級授權(quán)的。
（6）業(yè)務(wù)流程： 2016年的基礎(chǔ)性評價和2017年的內(nèi)控報告，都明確要求單位要按照規(guī)范的格式繪制單位的各項業(yè)務(wù)流程圖。先梳理流程，然后對有問題的流程進(jìn)行調(diào)整和再造，最后還要按照流程管理要求的規(guī)范格式繪制流程圖，這是一項比較細(xì)致的、專業(yè)的管理工作。具體到單位，單位之間機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置各有不同，同樣的業(yè)務(wù)，具體環(huán)節(jié)和內(nèi)容也會有差異，因此，流程梳理和流程再造必須在對單位充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，按照內(nèi)控規(guī)范和相關(guān)法律法規(guī)文件的要求，創(chuàng)造性、個性化的完成。
（7）流程描述：對流程圖各個節(jié)點進(jìn)行簡要的描述，并且標(biāo)示出關(guān)鍵控制風(fēng)險點。
（8）關(guān)鍵風(fēng)險點：按照風(fēng)險管理的方式和方法，詳細(xì)描述該項業(yè)務(wù)每個關(guān)鍵風(fēng)險點的類別、等級、對內(nèi)控目標(biāo)的影響和主責(zé)部門、崗位。
（9）防控措施：針對每個關(guān)鍵風(fēng)險點，制定適合的控制措施，確定控制頻率、控制方法及相關(guān)記錄等內(nèi)容。
（10）相關(guān)制度和備查文件：與該項業(yè)務(wù)相對應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度，以及國家和地方主管部門下發(fā)的相關(guān)法律法規(guī)、文件，將《內(nèi)部控制手冊》、《內(nèi)部控制管理制度手冊》和國家法律法規(guī)文件串聯(lián)起來。

2、《內(nèi)部控制管理制度手冊》

        財政部內(nèi)控規(guī)范對6項業(yè)務(wù)首要的要求的就是要建立健全這些業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理制度，2016年的基礎(chǔ)性評價和2017的年內(nèi)控報告制度中，更是將內(nèi)控制度列為監(jiān)督檢查的重要內(nèi)容。單位內(nèi)控制度建設(shè)，首先是要按內(nèi)控規(guī)范要求補(bǔ)充欠缺的內(nèi)控相關(guān)制度，不能缺項；其次，單位原有的制度不能直接等同于內(nèi)控規(guī)范要求的內(nèi)控制度，因為內(nèi)控制度側(cè)重于風(fēng)險管理和流程管理，所以還需要對這些制度進(jìn)行修訂、升級。
        與企業(yè)不同，單位的規(guī)章制度首先遵守國家法律法規(guī)和政府主管部門的文件精神，還要符合財政部《內(nèi)控規(guī)范》的要求，當(dāng)然還得結(jié)合單位實際。因此，我們將單位的內(nèi)控制度分為管理制度、管理辦法和管理細(xì)則三個級別：管理制度確定管理的原則、機(jī)構(gòu)職責(zé)、業(yè)務(wù)事項主要內(nèi)容等，以保證制度嚴(yán)格符合國家和主管部門的文件要求；管理辦法側(cè)重于風(fēng)險和流程分析，并且在信息化系統(tǒng)導(dǎo)入以后，在管理辦法中要對業(yè)務(wù)流程嵌入信息化軟件做出描述和規(guī)定，以滿足內(nèi)控規(guī)范的要求；管理辦法側(cè)重于具體的操作標(biāo)準(zhǔn)，表現(xiàn)形式為數(shù)字和表格多一些，這是解決內(nèi)控制度在符合國家法律法規(guī)和地方性文件的前提下，解決結(jié)合單位實際情況個性化、實用化的問題。 
        單位現(xiàn)在一般都有《管理制度匯編》，一般是整理匯編了單位所有業(yè)務(wù)活動的管理制度，而內(nèi)控制度目前只涉及到經(jīng)濟(jì)活動和權(quán)利運行，是其中的一部分。我們建議單位的制度分為四部分：黨務(wù)政工類、行政辦公類、業(yè)務(wù)管理類、內(nèi)部控制類。在內(nèi)控建設(shè)的初期階段，先梳理原有的制度，把屬于《內(nèi)部控制規(guī)范》范疇的制度挑選出來，根據(jù)內(nèi)控規(guī)范的要求進(jìn)一步修訂、升級，再補(bǔ)充欠缺的內(nèi)控相關(guān)制度，這樣就可以完成搭建內(nèi)控體系框架（制度部分）的目的了。
在項目中期，可以以單位為主、我們參與的方式，將現(xiàn)有的《制度匯編》結(jié)合內(nèi)控建設(shè)做全面的、系統(tǒng)的整理、升級、改版，在適當(dāng)?shù)臅r候重新出臺單位新的《管理制度匯編》。這種單位制度化管理的建設(shè)方式，即高效的實現(xiàn)了搭建內(nèi)控體系框架的目的，又切切實實的推動和提升了單位的內(nèi)部管理，是一種比較務(wù)實、有效的方式?！秲?nèi)部控制管理制度手冊》內(nèi)容結(jié)構(gòu)如下：

3、內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)、內(nèi)部控制評價和報告

        本方案側(cè)重于解決單位內(nèi)控體系建設(shè)初期階段的問題，因此對內(nèi)控信息化建設(shè)和內(nèi)控報告暫不做介紹。在做初期階段的咨詢過程中，我們會結(jié)合單位現(xiàn)有軟件的使用情況，對單位內(nèi)控信息化系統(tǒng)的擴(kuò)展和完善提出建設(shè)性的、適合的、務(wù)實的建議，以幫助單位在預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)，少走彎路，高效的完成單位內(nèi)控信息化建設(shè)工作。2015年《指導(dǎo)意見》明確提出鼓勵社會第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)參與單位的內(nèi)控監(jiān)督評價工作，因此，我們可以協(xié)助單位高質(zhì)量的完成每年的內(nèi)控自我評價和內(nèi)控報告上報工作。

五、內(nèi)控體系建設(shè)項目步驟

        針對內(nèi)控體系初期階段建設(shè)的咨詢項目，我們提出以下咨詢步驟：
1、業(yè)務(wù)洽談：我們的業(yè)務(wù)人員到單位拜訪、溝通，在單位明確合作意向以后，我們出具初步的內(nèi)控體系建設(shè)咨詢方案，提交單位領(lǐng)導(dǎo)審閱。
2、簽訂合同：雙方簽訂合同書，單位按合同約定預(yù)付合同款項。
3、提供資料：單位按照《內(nèi)控體系建設(shè)資料清單》提供單位的相關(guān)資料，我們出具《保密協(xié)議》，為這些資料承擔(dān)保密責(zé)任。
4、實地調(diào)研：我們的咨詢師按照雙方確定的《調(diào)研計劃》到單位開展實地調(diào)研工作，調(diào)研的范圍主要包括涉及到內(nèi)控業(yè)務(wù)的相關(guān)科室負(fù)責(zé)人，調(diào)研的方式主要是面談溝通和查閱資料，調(diào)研的時間一般是兩個工作日，所以單位要做好配合和支持，以順利完成調(diào)研工作。
5、設(shè)計編寫：咨詢師以單位提供的資料、調(diào)研獲得的信息和單位網(wǎng)站發(fā)布的內(nèi)容等作為依據(jù)，在充分掌握和理順單位所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運行情況后，按照內(nèi)控規(guī)范要求，開始編寫《內(nèi)部控制手冊》和《內(nèi)部控制管理制度手冊》。
6、成果提交：我們在合同約定的時間內(nèi)，將《內(nèi)部控制手冊》和《內(nèi)部控制管理制度手冊》初稿書面文本提交單位審核，單位領(lǐng)導(dǎo)和各相關(guān)部門傳閱以后，提出修改意見，我們進(jìn)行修改、定稿，并印刷。
7、專項培訓(xùn)：手冊定稿印刷以后，我們?yōu)閱挝贿M(jìn)行內(nèi)控專項培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容主要包括對內(nèi)部控制政策的解讀、單位內(nèi)控的建設(shè)方式、實施步驟、各業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)等，時間大概是2小時。專項培訓(xùn)通知和培訓(xùn)資料，是內(nèi)控自我評價和內(nèi)控報告監(jiān)督檢查的要項。

六、內(nèi)控體系建設(shè)項目費用類別

        我們按照市場競爭狀況和方案價值相結(jié)合的原則確定收費標(biāo)準(zhǔn)，同時考慮到單位的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度和咨詢前單位內(nèi)控體系的建設(shè)情況。費用的構(gòu)成大體如下：

序號	項目	計算依據(jù)	說明
1	研發(fā)費用分?jǐn)?/td>		前期研發(fā)過程中的智力投資、外出學(xué)習(xí)投資等
2	專項培訓(xùn)費	2小時以內(nèi)	成果提交后的內(nèi)控專項培訓(xùn)
3	咨詢師調(diào)研設(shè)計費	約8個工作日	咨詢師調(diào)研和設(shè)計編寫手冊的耗費的時間
4	業(yè)務(wù)開發(fā)費用
5	印刷費	限于20本	成果以書面文本的形式提交
6	稅金	6%稅率	開具普通發(fā)票
7	合理利潤
說明：具體項目收費，由雙方的咨詢合同確定。

七、內(nèi)部控制信息化軟件產(chǎn)品介紹

 1、用友政務(wù)產(chǎn)品簡述

        用友GRP-U8^R10行政事業(yè)內(nèi)控管理軟件是用友公司專注于國家電子政務(wù)事業(yè)，基于云計算技術(shù)所推出的新一代產(chǎn)品，是我國行政事業(yè)財務(wù)領(lǐng)域最專業(yè)的政府財務(wù)管理軟件。用友GRP-U8^R10產(chǎn)品是全國廣大行政事業(yè)用戶最佳實踐的結(jié)晶，在全國已經(jīng)有4年以上的應(yīng)用和開發(fā)經(jīng)驗。產(chǎn)品不僅傳承了用友軟件深受用戶喜愛的穩(wěn)定、易學(xué)易用、業(yè)務(wù)全面、應(yīng)用成熟等諸多優(yōu)點，而且與移動應(yīng)用技術(shù)相結(jié)合，再創(chuàng)簡單美觀的人機(jī)交互應(yīng)用，為用戶提供全新應(yīng)用體驗。

2、用友政務(wù)產(chǎn)品特性

（1）、支持最新政府會計準(zhǔn)則制度；
（2）、滿足行政事業(yè)單位內(nèi)控管理要求；
（3）、與財政業(yè)務(wù)集成，財政財務(wù)信息一體化；
（4）、滿足支出經(jīng)濟(jì)分類改革要求；
（5）、全方位會計信息交換平臺，支持移動信息交換；
（6）、資金收支全過程管理，實現(xiàn)自動電子對賬；
（7）、提供新舊會計制度銜接工具；

 4、用友政務(wù)軟件功能模塊

應(yīng)用方向	模塊組成
全面預(yù)算管理	指標(biāo)管理、用款計劃
核算管理	賬務(wù)處理、電子報表、財務(wù)分析、出納管理、會計檔案管理
報銷管理	網(wǎng)上報銷
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